Etablissements recevant du public (ERP)

Pour bénéficier des exonérations d’impôt sur le revenu (IR) et d’impôt sur les sociétés (IS), l’entreprise doit créer une activité nouvelle et respecter une condition d’effectif ou de chiffre d’affaires.

Les règles d’exonération sont différentes selon que l’entreprise a une activité nouvelle ou exerce une activité nouvelle et non sédentaire (c’est-à-dire qui s’exerce en dehors des locaux professionnels, essentiellement chez les clients).

Activité nouvelle

Pour bénéficier de l’exonération, l’entreprise doit créer une activité nouvelle, inexistante auparavant dans la ZRD.

L’exonération est réservée aux entreprises nouvelles ou existantes qui créent des activités nouvelles dans les ZRD pendant une période de six ans débutant :

• À compter de la date de publication de l’arrêté de délimitation de la ZRD

• Si la date de cet arrêté est postérieure à l’activité, à partir du 1^er janvier de l’année précédant celle pour laquelle la ZRD est reconnue. Par exemple, si la commune où s’exerce l’activité est reconnue ZRD au cours de l’année 2020, alors la période pour bénéficier d’exonérations débute le 1^er janvier 2019.

L’activité nouvelle doit concerner l’un des domaines suivants :

• Industrielle, artisanale ou commerciale,

• Libérale si celle-ci s’exerce en société soumise à l’IS,

• Location d’immeubles professionnels munis de leurs équipement (exemples : usine avec les machines de fabrication, restaurant avec cuisine et matériel pour le public, entrepôt avec matériel de stockage et d’expédition).

Activité nouvelle et non sédentaire

En plus des conditions liées à l’activité nouvelle, l’entreprise qui a une activité non sédentaire mais qui est implantée dans une ZRD doit également respecter l’une des 2 conditions suivantes :

• Employer au moins un salarié sédentaire à temps plein qui exerce ses fonctions dans les locaux situés dans la ZRD (pas de déplacements professionnels hors ZRD)

• Réaliser au moins 25 % de son chiffre d’affaires HT auprès de clients situés dans la ZRD

Si l’activité s’exerce en partie en dehors de la zone ZRD (taxis, métiers du bâtiment, activités de services à la personne), l’entreprise a droit à l’exonération d’impôt seulement sur son bénéfice réalisé dans la ZRD (bureau, atelier, etc.).

L’exonération d’impôt sur le revenu ou d’impôt sur les sociétés est totale pendant 5 ans à compter du début d’activité dans la zone.

Les 2 années suivantes, l’exonération est égale à :

• 2/3 des bénéfices la 1^re année,

• 1/3 des bénéfices la 2^e année.

Vous devez joindre à votre déclaration de résultats une déclaration spéciale et remplir les éléments nécessaires qui ouvrent un droit à cette exonération fiscale.

 Fiche de calcul à joindre à la déclaration de résultat – BOFIP – impôts – ZRD 

Direction générale des finances publiques

Ces documents doivent être transmis au service des impôts des entreprises lors de la déclaration annuelle de résultats.

Les règles d’exonération sont différentes selon que l’entreprise a une activité nouvelle ou exerce une activité nouvelle et non sédentaire (c’est-à-dire qui s’exerce en dehors des locaux professionnels, essentiellement chez les clients).

Activité nouvelle

Pour bénéficier de l’exonération, l’entreprise doit créer une activité nouvelle, inexistante auparavant dans la ZRD.

L’exonération est réservée aux entreprises nouvelles ou existantes qui créent des activités nouvelles dans les ZRD pendant une période de six ans débutant :

• À compter de la date de publication de l’arrêté de délimitation de la ZRD

• Si la date de cet arrêté est postérieure à l’activité, à partir du 1^er janvier de l’année précédant celle pour laquelle la ZRD est reconnue. Par exemple, si la commune où s’exerce l’activité est reconnue ZRD au cours de l’année 2020, alors la période pour bénéficier d’exonérations débute le 1^er janvier 2019.

L’activité nouvelle doit concerner l’un des domaines suivants :

• Industrielle, artisanale ou commerciale,

• Libérale si celle-ci s’exerce en société soumise à l’IS,

• Location d’immeubles professionnels munis de leurs équipement (exemples : usine avec les machines de fabrication, restaurant avec cuisine et matériel pour le public, entrepôt avec matériel de stockage et d’expédition).

Activité nouvelle et non sédentaire

En plus des conditions liées à l’activité nouvelle, l’entreprise qui a une activité non sédentaire mais qui est implantée dans une ZRD doit également respecter l’une des 2 conditions suivantes :

• Employer au moins un salarié sédentaire à temps plein qui exerce ses fonctions dans les locaux situés dans la ZRD (pas de déplacements professionnels hors ZRD)

• Réaliser au moins 25  % de son chiffre d’affaires HT auprès de clients situés dans la ZRD

Si l’activité s’exerce en partie en dehors de la zone ZRD (taxis, métiers du bâtiment, activités de services à la personne), l’entreprise a droit à l’exonération d’impôt seulement sur son bénéfice réalisé dans la ZRD (bureau, atelier, etc.).

L’exonération de la CFE est totale.

Elle dure 5 ans.

Elle commence soit l’année suivant la création de l’entreprise, soit l’année qui suit l’extension de l’établissement.

La demande se fait auprès du service des impôts des entreprises (SIE).

L’entreprise doit demander l’exonération pour chacun des établissements concernés :

• soit dans la déclaration initiale de la CFE (cerfa n°14187) au plus tard le 31 décembre de l’année de création ou de changement d’exploitant d’établissement :

• soit dans la déclaration de modification de la CFE (cerfa n°14031) au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année après l’extension d’établissement.

Sur délibération des collectivités territoriales, lorsque l’entreprise est éligible à l’exonération de CFE, l’exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties pour les bâtiments situés en ZRD est totale pendant 5 ans.

L’entreprise doit remplir la déclaration de taxe foncière sur les propriétés bâties formulaire n°6693-SD . Ce formulaire est à adresser au service des impôts des entreprises (SIE) avant le 1^er janvier de l’année d’exonération.

L’employeur qui s’implante dans une ZRD peut bénéficier d’une exonération de cotisations patronales pour l’emploi de salariés à condition de remplir différents critères.

Les cotisations patronales concernées sont les suivantes : assurances maladie-maternité, invalidité-décès, vieillesse et allocations familiales.

Cette exonération est applicable pour une durée de 5 ans à compter de la date d’implantation ou de création de la nouvelle activité dans la ZRD.

Concernant l’employeur

Pour bénéficier de l’exonération, l’entreprise doit créer une activité nouvelle, inexistante auparavant dans la ZRD.

L’exonération est réservée aux entreprises nouvelles ou existantes qui créent des activités nouvelles dans les ZRD pendant une période de six ans débutant :

• À compter de la date de publication de l’arrêté de délimitation de la ZRD

• Si la date de cet arrêté est postérieure à l’activité, à partir du 1^er janvier de l’année précédant celle pour laquelle la ZRD est reconnue. Par exemple, si la commune où s’exerce l’activité est reconnue ZRD au cours de l’année 2020, alors la période pour bénéficier d’exonérations débute le 1^er janvier 2019.

L’activité nouvelle doit concerner l’un des domaines suivants :

• Industrielle, artisanale ou commerciale,

• Libérale si celle-ci s’exerce en société soumise à l’IS,

• Location d’immeubles professionnels munis de leurs équipement (exemples : usine avec les machines de fabrication, restaurant avec cuisine et matériel pour le public, entrepôt avec matériel de stockage et d’expédition).

Concernant l’activité du salarié

Le salarié doit exercer une activité réelle et régulière en partie ou totalement dans la zone. Le salarié doit se trouver dans l’une des situations suivantes :

• Il exerce son activité exclusivement dans l’établissement situé dans la zone.

• Il exerce son activité en dehors de l’établissement mais il exerce une partie de son activité dans une ZRD (celle de l’implantation de l’établissement ou une autre).

• Il exerce son activité en partie dans l’établissement situé dans la zone et il utilise régulièrement des éléments d’exploitation ou de stocks présents dans cet établissement. Le salarié doit être présent chaque mois pendant une durée au moins égale à la moitié de la durée de travail figurant à son contrat. Le salarié peut aussi exercer son activité en partie dans cet établissement à condition que celle-ci soit réelle, régulière et indispensable.

L’exonération des cotisations patronales varie en fonction des salaires.

Elle est totale pour les rémunérations brutes mensuelles inférieures à 2 522,52 € (correspondant à 1,4 Smic).

Elle est dégressive pour les rémunérations brutes mensuelles allant de 2 522,52 € à 4 324,32 € (soit 2,4 Smic).

Elle est accordée pendant 5 ans à partir de l’implantation ou de la création de l’entreprise dans la ZRD. Si l’embauche intervient après cette date, l’application de l’exonération n’est pas reportée d’autant.

Les 3 premières années, l’exonération est à taux plein (à 100 % ). La 4^e année, elle est réduite d’1/3, et la 5^e année de 2/3.

Pour obtenir l’exonération de cotisations patronales, l’employeur déclare dans la déclaration sociale nominative (DSN) :« Exonération en ZRD » avec le code type de personnel (CTP) 593.